разбор30 сентября 202615 мин чтения

НДС для гостиниц в 2026: ставка 0 процентов и что изменилось

2026 год принёс отельерам две новости сразу. Плохая: общая ставка НДС выросла с 20 до 22%, а порог выручки, после которого отель на УСН обязан платить НДС, рухнул с 60 до 20 млн ₽ - и тысячи малых отелей и гостевых домов впервые встретились с этим налогом. Хорошая: нулевая ставка на проживание не только выжила, но и продлена до конца 2030 года.

Я 10 лет продаю проживание в отелях и смотрю на налоги глазами человека, который считает экономику каждой брони. Здесь - разбор НДС для средств размещения на 2026 год: кому 0%, кому 22%, что делать отелю на УСН и как не смешать НДС с туристическим налогом. Все факты проверены 30 сентября 2026 года, ссылки на источники - в конце.

Сразу дисклеймер: это не налоговая консультация. Перед решениями сверяйте нормы с НК РФ и своим бухгалтером - ставки и пороги в 2025-2026 годах менялись несколько раз, и поменяются ещё.

Что изменилось в НДС для отелей с 1 января 2026 года?

Коротко: три изменения. Общая ставка выросла до 22%, нулевая ставка на проживание продлена до 31 декабря 2030 года, а для упрощенцев порог входа в НДС упал втрое.

Что	Было в 2025	Стало в 2026	Основание
Общая ставка НДС	20%	22%	закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Ставка на услуги проживания	0%, до 30.06.2027	0%, продлена по 31.12.2030	закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ
Порог дохода для НДС на УСН	60 млн ₽	20 млн ₽	425-ФЗ, заморозка порога - закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ

Повышение до 22% закреплено законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ - тем же, что поправил туристический налог. Ставка 10% на социально значимые товары сохранена, но отельных услуг она не касается. Важный переходный нюанс: ставка определяется датой оказания услуги. Гость оплатил бронь в декабре 2025-го, а живёт в январе 2026-го - услуга оказана в 2026 году и идёт по новым правилам.

Дальше - по каждому изменению отдельно.

Кто применяет ставку 0% на проживание и до какого срока?

Коротко: нулевая ставка по пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ действует на услуги временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Она введена с 1 июля 2022 года, должна была закончиться 30 июня 2027-го, но законом от 23.07.2025 № 227-ФЗ продлена по 31 декабря 2030 года включительно.

Условия, при которых отель применяет 0%:

Вы оказываете именно услуги временного проживания - по Правилам предоставления гостиничных услуг. Обратите внимание: с 1 марта 2026 года действуют новые Правила - постановление Правительства от 27.11.2025 № 1912, оно заменило прежнее ПП от 18.11.2020 № 1853.
Объект включён в единый реестр классифицированных средств размещения - профильные разборы (1С-Рарус, Точка) называют реестр обязательным условием льготы. С 2025 года без реестра легально продавать номера в любом случае нельзя, так что это условие у работающего отеля выполнено по умолчанию.
Вы - плательщик НДС на общих ставках. Это ОСНО либо УСН с выбором общей ставки 22% - про упрощёнку подробно ниже.

Для новых и реконструированных туробъектов из реестра Минэкономразвития своя арифметика: 0% действует 20 налоговых периодов - то есть 20 кварталов, пять лет - с ввода объекта в эксплуатацию. Открыли отель в 2028-м - льгота у вас живёт и после 2030 года.

Помните главное: 0% - это не «нет НДС». Это налогооблагаемая операция по нулевой ставке: декларация сдаётся, книга продаж ведётся, а входной НДС по расходам на проживание можно принимать к вычету. В этом её сила по сравнению с освобождением.

Что входит в нулевую ставку, а что облагается 22%?

Коротко: 0% применяется к цене номера - проживанию и сопутствующим услугам, которые входят в единую стоимость по Правилам предоставления гостиничных услуг (с 01.03.2026 - ПП № 1912). Всё, что продаётся отдельной строкой, с 2026 года облагается по 22%.

Как это выглядит на практике:

Услуга	Ставка
Проживание	0%
Завтрак, включённый в тариф	0% (в составе цены номера)
Уборка, постельное бельё	0% (в составе цены номера)
Ресторан, мини-бар, room service отдельной строкой	22% (или освобождение общепита - ниже)
СПА, трансфер, экскурсии отдельной строкой	22%
Продажа товаров, аренда конференц-зала вне тарифа	22%

Перечень сопутствующих услуг расширен постановлением Правительства от 08.05.2024 № 596: с 1 сентября 2024 года в единую цену номера можно включать тренажёрный зал, СПА (бассейн, уход, гидромассаж, бани), интернет, конференц-залы с оборудованием и охраняемую парковку. Разборы БУХ.1С уточняют: расширенный список привязан к категории «пять звёзд» - сверьте текст постановления для своей категории, прежде чем перестраивать тарифы.

Обратите внимание на зеркальную логику с туристическим налогом. Там выгодно выделять допуслуги отдельной строкой - они выпадают из базы турналога. Здесь наоборот: услуга в составе единой цены номера едет по ставке 0%, а отдельной строкой - по 22%. Универсального ответа «как выгоднее упаковать завтрак» нет, считать надо оба налога вместе на цифрах своего отеля.

И да, при миксе ставок 0% и 22% бухгалтерии нужен раздельный учёт выручки и входного НДС по видам услуг. Настраивается это в учётной системе один раз - подробнее о софте мы писали в разборе программ для гостиницы.

Ресторан при отеле: когда общепит не платит НДС?

Коротко: у общепита своя льгота - освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Она распространяется и на рестораны в составе гостиниц.

Три условия, все обязательные:

доход за прошлый год - не больше 3 млрд ₽ (порог подняли с 2 млрд с 1 октября 2025 года);
доля доходов от общепита - не меньше 70% общей выручки юрлица;
среднемесячная зарплата сотрудников - не ниже региональной отраслевой по ОКВЭД 56.

Для отеля, где ресторан сидит в том же юрлице, что и номера, условие о 70% чаще всего не выполняется - выручка от проживания больше. Стандартное решение рынка - отдельное юрлицо или ИП под общепит, но это уже вопрос структуры бизнеса, который решается с бухгалтером и юристом, а не в статье.

Отель на УСН: когда возникает НДС и какую ставку выбрать?

Коротко: с 2026 года упрощенец платит НДС, если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. Дальше выбор из двух вариантов: пониженные ставки 5-7% без вычетов - или общая ставка 22% с вычетами и правом на 0% по проживанию. Для отеля, где основная выручка - проживание, второй вариант часто выгоднее.

Как работает порог:

Доход за 2025 год до 20 млн ₽ - в 2026-м НДС у вас нет вообще: ни деклараций, ни счетов-фактур. Это большинство малых гостевых домов и мини-отелей.
Доход за 2025-й больше 20 млн ₽ - вы плательщик НДС с 1 января 2026 года.
Перевалили 20 млн внутри 2026 года - НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.

Изначально 425-ФЗ планировал закрутить гайки дальше: 15 млн с 2027-го, 10 млн с 2028-го. Летом 2026 года план смягчили: закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ заморозил порог 20 млн ₽ для доходов 2025-2028 годов. Снижение осталось, но уехало вправо: 15 млн - по доходам 2029 года, 10 млн - 2030-го.

Про осеннюю сессию 2026 года. В Госдуму 2 сентября внесён законопроект № 1331250-8 (фракция «Справедливая Россия»): вернуть НДС с 22 обратно на 20% и поднять порог для упрощенцев до 60 млн ₽. Это пока только инициатива - она не принята, и считать налоги надо по действующим нормам. Бюджетный пакет Минфина на 2027-2029 годы, внесённый в правительство 24 сентября, ставку НДС для гостиниц и пороги УСН не трогает - там НДФЛ по пассивным доходам и НДС на трансграничную торговлю.

Теперь выбор ставки. Упрощенец-плательщик НДС может взять:

Пониженные ставки: 5% при доходе примерно до 272,5 млн ₽ в 2026 году, 7% - примерно до 490,5 млн ₽. Просто, но без права на вычеты входного НДС - и, главное для отеля, без права на нулевую ставку по проживанию. Проживание облагается по 5-7% целиком.
Общую ставку 22% - с вычетами входного НДС и с правом применять 0% на проживание по пп. 19 п. 1 ст. 164. Контур прямо формулирует: чтобы пользоваться льготой, отель на УСН должен выбрать обычную ставку, а не пониженные.

Модельный расчёт, упрощённо, без вычетов и нюансов. Отель на УСН заработал 40 млн ₽: 36 млн - проживание, 4 млн - допуслуги отдельной строкой. На ставке 5% налог сидит расчётно в цене: 40 млн × 5/105 = 1,9 млн ₽. На общих ставках: проживание - 0%, допуслуги - 4 млн × 22/122 = 0,72 млн ₽, и это ещё до вычетов входного НДС. Разница - больше миллиона в год в пользу общих ставок. Чем выше доля проживания в выручке, тем сильнее перекос.

Но решение не одноразовое: выбранные пониженные ставки 5-7% применяются минимум 12 кварталов подряд - соскочить на общую ставку через год не получится. Поэтому выбор первой ставки - решение на три года вперёд, и принимать его надо с бухгалтером на цифрах своего отеля, а не по чужому примеру из статьи.

Как подтвердить нулевую ставку в декларации?

Коротко: 0% - льгота заявительная через отчётность. Выручка по нулевой ставке показывается в разделе 4 декларации по НДС, к декларации прикладывается отчёт о доходах от услуг временного проживания.

Ориентиры для бухгалтера:

коды операций: 1011456 - размещение в объекте из реестра туробъектов, 1011457 - вне его;
выручка по 0% - строка 020 раздела 4, входной НДС к вычету - строка 030;
новые туробъекты дополнительно подтверждают дату ввода в эксплуатацию документами.

Собирать пакет, как при экспорте, не нужно - но и забыть про раздел 4 нельзя: без него нулевая ставка не заявлена.

НДС и туристический налог: почему это разные платежи?

Коротко: это два независимых налога, и один не заменяет другой. НДС - федеральный, с реализации услуг. Туристический налог - местный, со стоимости проживания, действует там, где его ввёл муниципалитет. Отель из реестра в Сочи в 2026 году платит оба: НДС по своим ставкам и турналог 2% с минималкой 100 ₽ за сутки.

Путаница между ними - постоянная: оба «про проживание», оба зависят от реестра классифицированных средств размещения. Разводим по полочкам:

база туристического налога считается со стоимости проживания без НДС - и сам турналог НДС не облагается;
нулевая ставка НДС от турналога не спасает: 0% по НДС не отменяет 2% турналога;
освобождение от НДС на УСН до 20 млн тоже не отменяет турналог - его платят и упрощенцы, и даже самозанятые владельцы гостевых домов из реестра.

Полный разбор второго платежа - ставки по регионам, декларация КНД 1153008, льготники и настройка 1С - в нашей статье про туристический налог для отеля.

Частые вопросы

Гостевой дом на УСН с выручкой 12 млн ₽ - что с НДС в 2026 году? Ничего: доход за 2025 год ниже 20 млн ₽, обязанности по НДС нет. Следите за порогом внутри года и помните: по доходам 2029 года порог станет 15 млн ₽.

Нужно ли отелю на ОСНО следить за порогом 20 млн? Нет. Порог - история упрощёнки. На ОСНО вы плательщик НДС с любой выручкой, и нулевая ставка на проживание применяется без лимитов по доходу.

Завтрак в тарифе - 0% или 22%? Если завтрак включён в единую цену номера по Правилам предоставления гостиничных услуг - вся цена номера идёт по 0%. Продаёте завтрак отдельной строкой - это уже 22% либо льгота общепита при её условиях.

Апартаменты и посуточные квартиры применяют 0%? Нет. Льгота - для средств размещения из реестра. Квартиры в реестр не попадают - как и в случае с турналогом, который их тоже не касается.

Что будет со ставкой 0% после 2030 года? По действующей редакции НК льгота закончится 31 декабря 2030 года, у новых туробъектов - по истечении своих 20 кварталов. Продлят ли её снова - неизвестно: первое продление случилось за два года до дедлайна.

Повышение НДС до 22% коснулось отеля, если проживание по 0%? Да, косвенно: подорожали услуги подрядчиков на общей ставке - от клининга до OTA-комиссий и софта. А если у вас УСН с пониженной ставкой - входной НДС 22% ещё и нельзя взять к вычету. Это тихий рост издержек, который стоит заложить в тарифы 2026 года.

Чек-лист для бухгалтера отеля на 2026 год

Проверьте объект в едином реестре классифицированных средств размещения - без него нет ни легальной работы, ни ставки 0%.
Посчитайте доход за 2025 год: УСН и больше 20 млн ₽ - вы плательщик НДС с 1 января 2026 года.
На УСН выберите ставку до первой декларации: 5-7% без вычетов и без нулевой ставки - или 22% с вычетами и 0% на проживание. Помните про 12 кварталов.
Разведите в тарифах и PMS услуги в цене номера и услуги отдельной строкой - от этого зависит и НДС, и туристический налог.
Настройте раздельный учёт выручки и входного НДС по ставкам 0% и 22%.
Заявляйте 0% в разделе 4 декларации и прикладывайте отчёт о доходах от проживания.
Для ресторана проверьте условия освобождения общепита: 3 млрд, 70%, зарплатный критерий.
Не смешивайте НДС с туристическим налогом - это два отдельных платежа с разными декларациями.
Перепроверьте переходящие брони на стыке годов: ставка определяется датой оказания услуги, а не датой оплаты.

Что 22% и 0% значат для экономики отеля

Нулевая ставка на проживание - редкий случай, когда государство оставило отрасли деньги: до 2030 года основная выручка отеля НДС не съедается. Но 2026-й всё равно дороже 2025-го: 22% на допуслуги и услуги подрядчиков, НДС у части упрощенцев, впереди - снижение порога до 15 и 10 млн.

В такой арифметике каждая строка расходов на виду. И самая тяжёлая строка у большинства отелей - не налоги, а комиссии каналов продаж: 15-25% с каждой брони через агрегаторов против 0-2% налоговой нагрузки на проживание. Налоги не обойти - а вот долю комиссии можно снижать прямыми продажами.

Мы делаем платную диагностику прямых продаж отеля: разбираем воронку (сайт, звонки, переписки, каналы), считаем, сколько вы отдаёте агрегаторам, и показываем, сколько реально вернуть прямыми бронями - на цифрах вашего объекта, а не средних по рынку. Если хотите увидеть экономику своих броней целиком - оставьте заявку на диагностику.

Источники

Статья не является налоговой консультацией. Нормы и пороги в 2025-2026 годах менялись несколько раз - перед решениями сверяйте актуальную редакцию НК РФ со своим бухгалтером. Дата проверки фактов - 30 сентября 2026 года.