разбор6 октября 202615 мин чтения

НДС для отеля на УСН в 2027: порог 20 млн, а не 15, и как подготовиться

В сентябре по отельным чатам снова пошло «с 2027 года порог НДС для упрощёнки падает до 15 млн». Это устаревшая новость. График 20 → 15 → 10 млн действительно был в законе, но летом 2026 года его сдвинули на три года вперёд. В 2027 году отель на УСН работает без НДС, если доходы 2026 года не превысили 20 млн ₽.

Ниже - что делать отелю на упрощёнке в связи с 2027 годом: кого это касается, что действует и что только предлагается, как выбрать ставку и что настроить до 1 января. Общие правила НДС для средств размещения - нулевую ставку на проживание до 2030 года, 22% на допуслуги, раздел 4 декларации - мы подробно разобрали в статье НДС для гостиниц в 2026 году. Здесь их не повторяем.

Дисклеймер: это не налоговая консультация. Нормы по НДС на УСН в 2025-2026 годах менялись несколько раз - сверяйте решения с бухгалтером и актуальной редакцией НК РФ. Дата проверки фактов - 4 октября 2026 года.

Кого касается НДС на УСН в 2027 году?

Коротко: отелей, гостевых домов и апарт-отелей на УСН, у которых доходы за 2026 год больше 20 млн ₽, - и тех, кто перешагнёт 20 млн уже внутри 2027 года.

Разложим по ситуациям:

Доходы 2026 года до 20 млн ₽ включительно. В 2027 году действует освобождение по ст. 145 НК. Оно автоматическое: уведомлять налоговую не нужно, декларацию по НДС не сдаёте, счета-фактуры не составляете.
Доходы 2026 года больше 20 млн ₽. С 1 января 2027 года вы плательщик НДС. Ставку нужно выбрать до первой продажи нового года - от неё зависят чеки, счета и цены.
Порог превышен в течение 2027 года. Освобождение заканчивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы с начала года превысили 20 млн ₽.
Отель на ОСНО. Порог вас не касается: вы плательщик НДС при любой выручке.
ИП на патенте. У патента свой лимит, и заморозка его не затронула: в 2027 году право на ПСН сохраняется при доходах до 15 млн ₽. При совмещении патента с УСН доходы обоих режимов складываются.

Считается не выручка от номеров, а все доходы по УСН. Если в том же юрлице есть аренда, ресторан или продажа сувениров, они тоже идут в расчёт порога.

Что действует и что предлагается на 4 октября 2026 года?

Коротко: действует закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ - порог 20 млн ₽ по доходам 2025-2028 годов. Снижение до 15 млн наступит по доходам 2029 года, до 10 млн - по доходам 2030 года. Новых предложений снизить порог раньше нет. Есть законопроект о повышении порога до 60 млн, но он не принят.

Действует: закон № 228-ФЗ

Доходы за год	Порог для освобождения в следующем году	Порог превышения внутри года
2025-2028	20 млн ₽ (освобождение в 2026-2029)	20 млн ₽ в 2026-2029
2029	15 млн ₽ (освобождение в 2030)	15 млн ₽ в 2030
2030 и далее	10 млн ₽ (освобождение с 2031)	10 млн ₽ с 2031

Откуда путаница с «15 млн в 2027-м». Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который поднял НДС до 22%, заложил график жёстче: 20 млн по доходам 2025 года, 15 млн по доходам 2026-го, 10 млн по доходам 2027-го. В июне 2026 года по поручению президента правительство подготовило поправки, Госдума приняла их 24 июня, а 4 июля закон был подписан. В новостях, которые сейчас пересылают, описан именно старый законопроект № 1026190-8 - это материалы ноября 2025 года, норма из них уже заменена.

Предлагается: что внесено осенью 2026 года

Бюджетный пакет Минфина на 2027-2029 годы (внесён в правительство 24 сентября) и Основные направления налоговой политики на тот же период порог НДС для УСН не меняют. По упрощёнке в них одна мера: новые организации и ИП должны будут уведомлять о переходе на УСН не позднее 30 дней с постановки на учёт.
Законопроект № 1331250-8 («Справедливая Россия», внесён 2 сентября 2026 года): вернуть ставку 20% вместо 22% и установить единый порог для УСН 60 млн ₽ без снижения. Это пока только инициатива, она не принята - планировать 2027 год по ней нельзя.

Для отелей на ПСН картина другая: лимит патента по-прежнему идёт по графику 425-ФЗ - 20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027-м, 10 млн с 2028-го.

Почему ставка 0% на проживание есть только на общей ставке?

Коротко: на пониженных ставках 5% и 7% нулевая ставка разрешена только по узкому кругу операций, в основном по экспорту. Проживание в этот круг не входит. Выбрали 5% - все гостиничные услуги, кроме освобождённых, идут по 5%, включая сам номер.

Это прямо разъясняют налоговые органы и Минфин. Чтобы применять 0% по пп. 19 п. 1 ст. 164 НК, упрощенец должен выбрать основной общую ставку 22%, а не 5% или 7%. Если в декларации заявлены только гостиничные услуги по 0%, считается, что выбрана общая ставка. Услуги вне единой цены номера тогда облагаются по 22% (или 10%, или освобождаются по ст. 149 НК).

Сравнение двух режимов:

Параметр	5% или 7%	22% + 0% на проживание
Ставка на номер	5% (7% при доходах выше лимита для 5%)	0%
Ставка на допуслуги отдельной строкой	5% / 7%	22%
Вычет входного НДС	нет	есть, при раздельном учёте
Входной НДС на УСН «доходы минус расходы»	можно учесть в расходах	принимается к вычету
Подтверждение 0%	не нужно	отчёт о доходах от проживания с каждой декларацией
Смена ставки	не раньше чем через 12 кварталов (исключение - ниже)	на 5% или 7% можно перейти с начала любого квартала

Про 12 кварталов есть одно исключение. Кто впервые перешёл на 5% или 7%, может отказаться от них досрочно, если сделает это в течение четырёх кварталов подряд, начиная с первого квартала, за который подана декларация с пониженной ставкой. Это шанс исправить ошибку, но рассчитывать на него вместо расчёта не стоит.

Какую ставку выбрать: три сценария на отеле с выручкой 18 млн ₽

Коротко: если допуслуги отдельной строкой дают меньше четверти выручки, общая ставка с нулём на проживание обычно дешевле. Если больше - считайте вычеты, тогда 5% может выйти выгоднее.

Все цифры ниже - условный пример. Отель на УСН, выручка 18 млн ₽ в год, НДС сидит внутри цены. Расчёт упрощённый, без нюансов учёта.

Сценарий 1. Остаться без НДС

При доходах 2026 года около 18 млн ₽ отель в 2027 году освобождён - ничего выбирать не нужно. Но запас до порога всего около 11%: рост ADR или загрузки на 11% выводит доходы за 20 млн. Тогда НДС начнётся с 1-го числа следующего месяца, посреди года и с уже проданными бронями.

Что делать: помесячно сверять накопленные доходы с порогом и заранее выбрать ставку на случай превышения. И помнить про 2030 год. По действующей редакции НК освобождение в 2030-м сохранится только при доходах 2029 года до 15 млн ₽, так что отель на 18 млн станет плательщиком НДС с 2030 года, даже если выручка не вырастет.

Дробить бизнес ради порога не советуем: снижение порога задумано как раз как мера против дробления.

Сценарий 2. Номерной отель: 22% + 0% на проживание

Структура выручки: 85% - проживание с включёнными услугами (15,3 млн ₽), 15% - допуслуги отдельной строкой (2,7 млн ₽).

Ставка 5% на всё: 18 млн × 5/105 = 0,86 млн ₽, вычетов нет.
Общая ставка: проживание по 0%, допуслуги 2,7 млн × 22/122 = 0,49 млн ₽ до вычетов.

Дальше вычеты. Допустим, отель покупает у плательщиков НДС товары и услуги на 3 млн ₽ в год, НДС в них по 22%. Входной НДС - около 0,54 млн ₽. При раздельном учёте его можно принять к вычету: облагаются и 0%, и 22%. Налог к уплате в таком примере может оказаться около нуля.

Итог условного примера: общая ставка дешевле примерно на 0,4 млн ₽ в год до вычетов и до 0,9 млн ₽ с вычетами.

Сценарий 3. Отель с рестораном и СПА

Структура: 60% - проживание (10,8 млн ₽), 40% - ресторан, СПА и трансферы отдельной строкой (7,2 млн ₽).

Ставка 5% на всё: те же 0,86 млн ₽.
Общая ставка: 7,2 млн × 22/122 = 1,30 млн ₽ до вычетов.

Без вычетов 5% выгоднее почти на 0,44 млн ₽. Но если входного НДС у отеля больше примерно 0,44 млн ₽ в год (закупки с НДС примерно от 2,45 млн ₽), общая ставка снова выигрывает. Для ресторана проверьте и отдельную льготу общепита по ст. 149 НК - её условия разобраны в статье про НДС для гостиниц.

Как прикинуть на своих цифрах

Без учёта вычетов граница проходит примерно на 26% допуслуг отдельной строкой в выручке: при такой доле налог на общей ставке равен налогу по 5% на всё. Ниже - выгоднее общая ставка, выше - считайте вычеты. Добавьте к расчёту три поправки:

Цены. На 5% налог «съедает» часть цены номера, если вы не поднимаете тарифы. На 0% цена номера не меняется.
Корпоративные клиенты. Если среди покупателей много юрлиц, которые принимают НДС к вычету, профильные разборы советуют смотреть в сторону общих ставок.
Упаковка тарифа. Завтрак в единой цене номера идёт по 0%, отдельной строкой - по 22% (или 5%). При этом для туристического налога выгоднее обратная упаковка, поэтому считайте оба налога вместе - см. разбор туристического налога для отеля.

Чек-лист: что сделать до 1 января 2027 года

Коротко: прогноз доходов, выбор ставки, настройка учёта и кассы. Уведомление о выборе ставки подавать не нужно - налоговая увидит её в первой декларации.

Посчитайте прогноз доходов по УСН за 2026 год на 31 декабря - все доходы, а при совмещении с патентом ещё и доходы по ПСН. До 20 млн ₽ - в 2027 году вы освобождены, переходите к пункту 9.
Выберите ставку до первой продажи 2027 года. Отдельное уведомление в налоговую не подаётся: выбор отражается в декларации по НДС за I квартал 2027 года. Её срок - 25-е число месяца после квартала. 25 апреля 2027 года - воскресенье, поэтому срок переносится на 26 апреля. Налог платится тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Обновите кассу. В чеке должны быть ставка и сумма НДС. Для 0% в форматах фискальных документов есть отдельный реквизит. Проверьте прошивку ККТ и настройки ОФД заранее, а не 31 декабря.
Настройте PMS и channel manager. Проживание и услуги в единой цене номера - одна ставка, допуслуги отдельной строкой - другая. Проверьте, что PMS передаёт ставку в кассу и в 1С по каждой позиции чека, а не одну на весь чек. Про выбор софта - в обзоре программ для гостиницы.
Подготовьте документооборот. Плательщик НДС на УСН выставляет счета-фактуры с выделенным налогом и ведёт книгу продаж. С 1 апреля 2026 года действуют новые формы счёта-фактуры и книг (постановление Правительства от 23.01.2026 № 26) - проверьте, что учётная система их поддерживает.
Включите раздельный учёт выручки и входного НДС по ставкам 0% и 22%, если выбираете общую ставку. Без него вычеты под вопросом.
Сделайте шаблон отчёта о доходах от проживания - он подаётся с каждой декларацией для подтверждения 0%. Форма не установлена, разработайте свою.
Пересчитайте брони, оплаченные в 2026 году за проживание в 2027-м. Предоплата, полученная в период освобождения, НДС не облагается. Но если услуга оказана, когда вы уже плательщик, налог начисляется на дату оказания, и вычесть «авансовый» НДС нельзя - его не было. На 0% проживания это не страшно, на 5% и по допуслугам это потеря в цене.
Если остаётесь без НДС - заведите ежемесячный контроль накопленных доходов против 20 млн ₽ и держите готовый план на случай превышения: ставку, настройки кассы, шаблоны документов.

Частые вопросы

Порог 15 млн ₽ в 2027 году отменили или перенесли? Перенесли. По действующей редакции ст. 145 НК 15 млн ₽ применяется к доходам 2029 года (освобождение в 2030-м), 10 млн ₽ - к доходам 2030 года и позже.

Гостевой дом на УСН заработал в 2026 году 19 млн ₽ - нужно что-то подавать? Нет. Освобождение автоматическое: ни уведомления, ни декларации по НДС, ни счетов-фактур. Следите, чтобы доходы 2027 года с начала года не превысили 20 млн ₽.

Можно ли выбрать 5% на допуслуги и 0% на номера? Нет. Пониженные ставки и 0% на проживание несовместимы: на 5% или 7% облагается всё, включая номер.

Выбрали 5%, а расчёт показал, что 22% выгоднее. Что делать? Если вы впервые применяете пониженную ставку, у вас есть четыре квартала подряд с первой декларации на отказ. После этого - минимум 12 кварталов на выбранной ставке.

ИП на патенте с гостевым домом - что меняется в 2027 году? Лимит доходов для патента снижается до 15 млн ₽, заморозка 228-ФЗ его не коснулась. При совмещении с УСН считаются доходы обоих режимов.

Вернут ли НДС 20% и порог 60 млн? Такой законопроект (№ 1331250-8) внесён в Госдуму 2 сентября 2026 года, но не принят. Пока он не стал законом, считайте по действующим нормам.

Что это значит для экономики отеля

Для отеля на УСН с доходами около 20 млн ₽ 2027 год - передышка, а не отмена. Порог заморожен до 2029 года включительно, дальше он снова пойдёт вниз. Самое полезное, что можно сделать сейчас: один раз спокойно посчитать структуру выручки, долю допуслуг и входной НДС и решить, на какой ставке вы будете работать, когда порог вас догонит.

Налог - одна строка расходов. У большинства отелей заметнее другая: комиссии каналов продаж с каждой брони. Если хотите увидеть обе строки на цифрах своего объекта, посмотрите, как устроен наш аудит отеля, или оставьте заявку на диагностику прямых продаж.

Источники

Статья не является налоговой консультацией. Пороги и ставки НДС на УСН в 2025-2026 годах менялись несколько раз - перед решениями сверяйте актуальную редакцию НК РФ со своим бухгалтером. Расчёты в статье условные. Дата проверки фактов - 4 октября 2026 года.